Приветствую всех!
Предлагаю обсудить сегодня Федеральный закон от 23.07.2025 № 254-ФЗ "О внесении изменения в Закон Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации", подписанный Президентом Российской Федерации 23.07.2025 года и продолжающий курс на расширение полномочий ФНС, который так беспокоит бизнес.
Данная тенденция хорошо считывается в инструментах и возможностях, уже реализованных ФНС за последние пару лет: установлен контроль за продавцами на маркетплейсах, увеличена частота проверок при «переезде» бизнеса в другие регионы, усилился контроль за внешнеэкономической деятельностью (доступ к информации от коллег из СНГ и проверка платежных агентов). Кроме того, показательна и судебная практика – постепенно формируется такая тенденция как начисление налога у источника за услуги посредников.
Естественно, что все это вызывает волнение предпринимателей, пытающихся понять, стоит ли ждать подвоха от нововведения. И я не смог обойти эту тему вниманием.
О чем закон?
В первую очередь хотелось бы успокоить особо тревожных – закон вступает в силу с 1.01.2026 года, поэтому у нас еще будет время разобраться в его нюансах. И начнем мы прямо сейчас.
Согласно нормативному акту, ФНС наделяется новыми полномочиями:
- право проводить аудит финансово-хозяйственной деятельности ЮЛ и ИП;
- по запросу предоставлять результаты анализа в виде выписки оцениваемому объекту и иным лицам (в предусмотренных законодательно ситуациях).
Аудит подразумевает собой сравнение показателей бухгалтерской и налоговой отчетностей, а также сведений иного порядка с данными, предоставленными налоговому органу, и проводится в соответствии с методикой проведения анализа.
Интересно, что на данный момент уже существует подобная Методика оценки, утвержденная приказом ФНС от 24.03.2023 № ЕД-7-31/181@, но неизвестно будет ли она применяться в неизменном виде..
Естественно, что возникает логичный вопрос «Что делать, если вы не согласны со сведениями в выписке?». В этом случае законодательно закрепляется право предпринимателя подавать заявление о корректировке результатов с обязательным прикреплением документальных оснований, подтверждающих обоснованность внесения изменений.
У ФНС есть 5 рабочих дней, чтобы отреагировать на заявление - скорректировать результаты или направить официальный отказ с обоснованием причин вынесенного решения.
Предполагается, что нововведения повысят безопасность в деловой среде и сделают коммерческую деятельность более безопасной, что приведет к своевременному вычленению из общего списка недобросовестных компаний и принятию максимально взвешенных решений о сотрудничестве.
И во многом так и есть, но нюансы все же не стоит сбрасывать со счетов. О них и пойдет речь ниже.
Сервис оценки юридических лиц – эксперимент становится нормой
В целом внесенные поправки не стали уж чем-то совершенно новым и шокирующим – с 2023 года в рамках эксперимента запущен «Сервис оценки юридических лиц», который правительство считает довольно удобным и в целом успешным.
Обратиться к сервису могут налогоплательщики перед заключением договоров с контрагентами и получить информацию о надежности потенциальных партнеров, сопоставив целый комплекс сведений: финансовая устойчивость, успешное участие в проектах, выплаченные налоги и сборы, динамика развития компании и не только.
Особенно часто запрашивают выписку с сервиса заказчики по 223-ФЗ. При этом ФНС допускает возможность официального закрепления в документации условий соответствия критериям оценки, применяемым в сервисе.
Запросить выписку довольно просто:
- войдите в личный кабинет ЮЛ https://lkul.nalog.ru/;
- перейдите в подсистему «Как меня видит налоговая», а оттуда в раздел «Сервис оценки юридических лиц»;
- нажмите на «Запросить выписку» (в день допускается осуществить всего один запрос, поэтому выбирайте сразу 2 вида выписки – общий и для Ростеха);
- дождитесь завершения обработки;
- скачайте выписку после отображения статуса «Расчет закончен».
Скачивание доступно в двух форматах: PDF и с ЭЦП налогового органа + номер и дата формирования документа.
С момента вступления в силу поправок эксперимент переходит в категорию нормы, и каждая компания уже сейчас должна быть готова к тому, что решение о сотрудничестве с ней будет приниматься на основании выписки из сервиса. Причем важно понимать, что в формате эксперимента сервис давал лишь данные, по которым налогоплательщик самостоятельно делает выводы по рискам. С 1.01.2026 года ФНС получает правовое основание для проведения комплексного анализа и изложения сделанных выводов в выписке, что существенно увеличивает значимость сервиса при принятии решений в деловой среде.
Особенности проведения оценки
Проверка будет проводиться в два этапа, а результаты отображаться по бальной системе. На первом этапе происходит проверка соответствия базовым критериям (предпосылки к банкротству либо ликвидации, отсутствие/наличие в списке учредителей дисквалифицированных лиц и т.д.). Если хотя бы один пункт не отвечает критериям, то вторая часть проверки не проводится.
В случае, когда первый этап успешен, запускается оценка финансово-хозяйственного состояния ЮЛ по совокупности 13 критериев (зарплатный уровень, налоговая нагрузка, число сотрудников в штате, рентабельность активов и не только).
Удобно, что использовать выписку может как сам налогоплательщик для подтверждения своей надежности в процессе выстраивания взаимоотношений с заказчиками/партнерами, так и потенциальные заказчики в рамках проверки поставщиков.
В чем подвох?
Конечно, без минусов и спорных моментов не обошелся ни один законопроект. И обсуждаемые нами поправки тоже вызывают немало вопросов и несут существенные риски. О них ниже.
- Первое, что заставляет бизнес задуматься – небольшой срок на оспаривание сведений в выписке. На это дается всего лишь 5 дней.
- Непрозрачна пока и система обновления данных после устранения нарушений. Любая компания может устранить недочеты, выявленные при проверке, но неизвестно, будет ли назначать ФНС по итогу повторную проверку и менять информацию на сервисе.
- Остается под вопросом аспект юридической силы и применимости выписок.
Не слишком радужно воспринимает нововведения и бизнес. Сомнения вызывает сам факт проведения ФНС налогового аудита, что дублирует функции аудиторов и повышает риски ошибок, так как в данной редакции закона перечень анализируемой информации не ограничен.
К дополнительным можно отнести и следующие риски:
- неравное отношение к компаниям;
- разглашение налоговой/коммерческой тайн;
- конкуренция выводов (при совершении нескольких проверок разными органами);
- обоснования выдвинутых ФНС претензий налогоплательщикам результатами оценок сервисом.
В любом случае время делать выводы пока не пришло, но если у вас уже сейчас возникли сложности с ФНС, то не затягивайте их в тугой узел неразрешимых проблем – даже одна полноценная юридическая консультация способна обезопасить ваш бизнес и нивелировать дальнейшие риски (пишите в ТГ @patrikeevofficial_bot).
И помните, превентивные меры — это не лишние расходы, а залог динамичного и уверенного развития вашей компании!
